유가증권 평가와 그 분개

1. 단기매매증권 – 공정가액법

 

 

• 공정가액으로 처리하며 이때 발생하는 단기매매증권에 대한 평가손익은 당기손익항목으로 처리

• 시장성 있는 경우 즉 상장회사 경우 대차대조표일 현재 최종 종가가격으로 공정가액으로 처리

• 공정가액 : 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자간에 거래될 수 있는 교환가격

 

2. 매도가능증권 - 공정가액법(일부 회사는 원가법 쓰는 경우가 있으니 주의)

 

• 공정가액으로 평가 처리하며 발생하는 평가손익은 자본조정항목으로 처리

• 시장성있는 증권 경우 시장가격을 공정가액으로 본다, 시장가격경우 위와 마찬가지

• 반대 경우 시장성이 없는 경우 지분증권 가액을 신뢰성있게 측정할 수 없는 경우 취득 원가로 평가

• 당해 유가증권에 대한 자본조정항목의 누적금액은 그 유가증권으 처분하거나 감액손실울 인식하는 시점에서 일괄하여 당기손익에 처리

 

 

 

3. 만기보유증권 – 원가법

 

• 만기보유증권은 원가법으로 처리

• 만기에 처분할 것이 확실시 하기 때문에 매년말 시가평가가 불필요

• 원가법이란 공정가액의 변동과는 관계없이 유가증권을 취득원가로 평가는 방법, 평가손익으로 인식하지 않음

4. 유가증권 평가 분개

 

 

평가 이익

 

유가증권 XXXXX   /  유가증권평가이익  XXXXX

 

 

평가 손실

 

유가증권평가손실 XXXXX  / 유가증권 XXXXX

 

 

예) 유가증권 취득원가에서 말한 회사에서 취득 주식 분개처리 설명을 했는데

    그 회사 주식을 12월 31일 현재 계속 보유 중이고 현 시가가 39,000원 경우 다음과 같은 회계처리를 한다면.

 

 

단기매매증권 분류

 

 

단기매매 증권은 평가손익은 당기손익으로 처리하여 반영

 

 

1/6일 현재

 

단기매매증권 780,000,000  /  현금 780,000,000

 

12/31일 현재 (단,  여기에서는 12/31일자는 주당 평가이익)

 

단기매매증권 13,000    / 단기매매증권평가이익(당기손익) 13,000

 

 

매도가능증권 분류

 

 

원칙적으로 공정가액법으로 평가, 손익은 자본조정으로 계상(計上)

 

 

1/6일 현재

 

 

매도가능증권 780,000,000  /  현금 780,000,000

 

 

12/31일 현재 (단, 여기에서는 12/31일자는 주당 평가이익)

 

매도가능증권 13,000 / 매도가능증권평가이익(자본조정) 13,000