후입선출법 개요

• 한자: 後入先出法
• 영어: Last In First Out(LIFO)
• 상품의 실질 흐름과 관계없이 나중에 구입한 상품이 먼저 판매된다는 가정하는 방법
• 20세기 중반 유럽 기업들이 매출총이익 및 순이익 증대와 세금 납부액 축소 위해 자주 사용이 되었으나 탈세를 의심하게 된 유럽 각국 세금 당국이 실질 조사를 벌여서 축소된 세금량을 부과하자 사용이 급감
• 매출원가는 최근 구매한 상품의 원가로 구성되며 기말재고는 상품 원가로 구성
• 매출 시점과 가까운 시점에서 매입 재고자산 취득원가를 매출원가로 인식하기 때문에 수익과 비용 대응이 잘된다는 장점이 존재
• 매입가 다른 경우 어느 기록 방법을 쓰는냐 따라 매출원가와 기말재고자산 측정 결과가 달라진다.

 

간단한 예)

 

	수량	날짜	매입단가	금액
기초재고	100	2/1	100	10,000
당기매입	100	5/1	120	12,000
당기매입	100	8/1	130	13,000
기말(총계)	300		350	35.000

 

가정

 

1. 200개가 당기에 판매 완료
2. 8/1 매입 상품이 매출원가로 배분
3. 5/1 매입 상품이 다음에 매출원가로 배분

 

 

그렇다면, 먼저 매입된 매출원가?

 

-8/14 매입 상품 금액 13,000이 매출원가로 배분