충당부채 – 사용과 변동

가. 충당부채의 사용

• 최초에 인식된 관련 지출에 이용

• 단, 인식된 충당부채가 타 지출에 이용되면 두 사건이 적절이 인식이 되지 않으므로 인식된 충당부채가 다른 곳에 전용되면 안 된다.
  

나.    충당부채 변동

• 재무상태표일마다 충당부채 잔액을 검토하면서 현재의 최선의 추정치를 반영, 조정

• 단, 위의 경우 현재가치 평가의 할인율은 최초에 사용된 할인율을 적용하며

• 그렇지 않고 감소되거나 인식조건이 불만족이 된다면 충당부채는 환입하여 당기 이익 계정인 “충당부채환입액”으로 인식

• 복구에 소요되는 미래 예상현금흐름과 복구충당부채 차액은 기간 경과에 따라 유효이자율 의해 상각된 할인액을 자본화 하는 계정인 “차입원가”로 계상하며 복구충당부채계정으로 인식