원가흐름의 가정

• 영어: Cost Flow Assumption(CFA)
• 동일한 재고자산 경우 어느 시점에 판매에 따라 매출원가와 기말재고자산 금액이 달라질 문제에 회계에서 세가지 가정을 제시한 경우
• 처음 등장한 시기는 1960년대 미국에서 등장
• 국제기업회계기준에서는 모두 허용하며 매 회계기간에 계속 적용
• 주가조작(株價操作)하기 위해 매출원가를 금액을 조정, 이익수치 조작하는 경우를 막기 위해 아무때나 변경을 금지하며 변경을 할려면 이사회, 주주총회, 노동조합에서 승인을 얻어야 한다.

 

가.  먼저 매입한 것이 먼저 판매한 경우 ⇒ 선입 선출법

나.  재고자산 평균 취득원가(평균 매입단가)로 적용 ⇒ 평균법

다.  나중에 매입한 것이 먼저 판매한 경우 ⇒ 후입 선출법