유형자산 취득 후 지출 – 개량과 대체 2

개량과 대체에 의한 지출의 자본화 종류

 

가.  대체법

• 유형자산의 본체, 부품 장부금액을 구분하는 경우에 사용

• 초기에는 구(舊)부품과 신(新)부품 구분이 구성 된다고 생각함

•  간이 지나면서 구분이 불가할 경우가 문제가 되자 일부 회계학자과 정치인들이 따로 자산계정으로 가산하는 방법으로 계정됨

 

회계처리

 

구 부품 처분 : 감가상각누계액 ***     / 유형자산 ***

               (유형자산처분손실 ***)   (유형자산처분이익 ***)

 

신 부품 구입 : 유형자산 *** / 현금 ***

 

나.  자산계정가산

• 기존부품에 대해 아무런 회계처리를 하지 않는 방식

• 신 부품원가를 기존유형자산에 가산

• 본체, 부품 구입가격이 불분명할 때 사용
  

회계처리

 

유형자산 *** / 현금 ***

 

다.    감가상각누계액에서 차기

• 대체되는 신 부품원가를 기존 자산의 감가상각누계액을 감소시키는 것

• 1970년대 미국에서 유래되었는데 기존 자산의 감가상각비 일부가 회수(환수)되는 동일 효과를 가져온다는 논리에 기초되었으나 분식회계 문제로 비화되어 금지된 방식

• 감가상각누계액의 의미가 퇴색(褪色)되고 신뢰성에 문제가 발생

회계처리

 

감가상각누계액 *** / 현금 ***