사채: 채권-채무의 조정4

채권자의 회계처리

• 채권자는 조건이 변경되어 원금 및 이자가 현금 회수불능 경우 채권의 손상차손을 대손충당금과 대손상각비에 반영
• 채권의 손상차손은 변경된 약정에 대해 미래현금흐름을 채권 발생시점의 유효이자율로 할인한 현재가치와 채권의 대손충당금 차감 전 장부금액과의 차이에서 나옴
• 후속기간 중 일련의 사건에 의해 손상차손이 감소하면 인식된 손상차손이나 충당금을 환입하며 손상차손 환입액은 당기 이익임
• 단, 회복 후 손상차손이 인식이 안되면 회복 일의 상각 후 원가를 초과 할 수 없음