미합중국의 채권-채무 조정5

출자전환에 의한 채무변제2

 

 채무자의 회계처리

• 채무자는 발행지분증권을 공정가치로 평가하고 지분증권의 공정가치와 채무 장부가액의 차이를 채무조정이익으로 처리

• 시장성이 없어서 신뢰성이 있는 지분증권의 공정가치를 측정할 수 없는 경우 지분증권을 조정대상채무의 장부가액으로 회계처리 하여 채무조정이익을 인식하지 않는다.

•  출자전환합의 후 출자전환이 이행되기 전에는 발행될 지분증권의 공정가치를 자본조정계정인 출자전환채무로 대체

• 출자전환 주식수가 결정되지 않는 경우 발행 될 주식수가 결정되는 시점에서 출자전환에 의한 채무변제의 회계처리를 적용

• 출자전환채무 대한 이자는 자본조정의 별도 계정으로 회계처리하고 이익잉여금을 처분, 상각

• 처분할 이익잉여금이 미처리결손금이나 이익잉여금이 적을 경우 차기 이후 연도에 상각한 채무-채무조정에서 발생한 비용은 채무조정이익에서 차감