커버드콜과 풋이 쓰이는 회계 계정들 1

조건:

 

1. IFRS/한국채택국제회계기준 기준
2. 제조업 회사가 여유 자금을 활용해 커버드 콜과 커버드 풋을 운용한다고 가정

 

 

• 금융자산(파생상품) 
  • 옵션 매수 시: "파생상품자산"으로 인식
  • 옵션 매도 시: "파생상품부채"로 인식 (의무 발생)

 

• 현금 및 현금성자산
  • 커버드 풋의 경우, 행사 대비 현금을 보유해야 하므로 자산으로 표시

 

• 기타금융자산 (단기투자자산)
  • 제조업 회사가 본업 외 투자 목적으로 운용할 경우, "단기금융상품" 또는 "기타금융자산" 계정에 포함

 

• 파생상품 평가손익 (손익계산서)
  • 옵션 프리미엄 수취 → "파생상품평가이익"
  • 옵션 행사로 손실 발생 → "파생상품평가손실"

 

• 투자주식
  • 커버드 풋 행사 시 실제 주식을 매수하면 "투자주식" 계정으로 전환