스왑: 금리스왑4

회계처리

 

금리스왑에서 사용되는 회계 계정:

 

1. (단기 또는 장기) 차입금
2. 현금
3. 이자비용, 이자수익, 지급이자
4. 금리(또는 이자율(금리))스왑 자산, 금리 (또는 이자율(금리))스왑평가이익, 금리 (또는 이자율(금리))스왑자산, 차입금평가손실, 차입금평가이익 중 다수개가 사용

 

사용되는 대손상각법:  지급이자율(금리)의 차이로 회수되는 현급유입액은 유효이자율(금리) 법에 의한 대출채권의 회수와 동일한 방법으로 처리

 

 

 

예

 

구 분

고정금리 이자율(금리)(금리)스왑평가이익 경우

차입금

이자율(금리)스왑

2***.*.*.

현금

***

분개 없음

차입금

***

이자율(금리)스왑의 공정가치는 ‘0’이므로 스왑계약에 따른 프리미엄수수는 없는 것이며 별도의 회계처리 없음

2***. **.**

이자비용 주1)

***

분개 없음

현금

***

주1) 차입금 × 이자율(금리) 금리 × 이자 지급 개월 수/12

이자율(금리)스왑계약에 따른 순 결제금액은 매기간 초 시장금리 또는 약속된 금리에 의해 확정되므로 고정금리와 변동금리가 같아 순 결제금액은 0

차입금

***

이자율(금리)스왑평가손실(

***

차입금평가이익

***

이자율(금리)스왑자산

***

2***. **.**.

이자비용 주1)

***

이자비용 주1)

***

현금

***

현금

***

주1) 차입금 × 이자율(금리) × 이자지급 개월 수/12

주1)차입금×(본사 또는 본인 이자율(금리) 금리 –상대방 이자율(금리)금리)×이자지급 개월 수/12

차입금평가손실

***

이자율(금리)스왑자산

***

차입금

***

이자율(금리)스왑평가이익(

***

 

 

 

분

변동금리 이자율(금리)(금리)스왑 평가손실 경우

차입금

이자율(금리)스왑

2***. **. **.

현금

***

분개 없음

차입금

***

이자율(금리)스왑의 공정가치는 ‘0’이므로 스왑계약에 따른 프리미엄수수는 없는 것이며 별도의 회계처리 없음

2***. **.**.

이자비용 주1)

***

분개 없음

현금

***

주1) 차입금× (이자율(금리)+가산금리) × 이자지급 개월 수/12

이자율(금리)스왑계약에 따른 순 결제금액은 매기간 초 시장금리 또는 약속된 금리에 의해 확정되므로 고정금리와 변동금리가 같아 순 결제금액은 0.

이자율(금리)스왑자산

***

이자율(금리)스왑평가이익(

***

2***. **.**.

이자비용 주1)

***

현금

***

현금

***

이자비용 주1)

***

주1) 차입금× (이자율(금리)+가산금리) × 이자지급 개월 수/12

주1) 차입금×(본사 또는 본인 이자율(금리) 금리 –상대방 이자율(금리)금리)×이자지급 개월 수/12

이자율(금리)스왑평가손실(

***

이자율(금리)스왑자산

***