리스의 자본화: 금융리스 분류 1

1.   소유권 이전

 

①       리스기간 종료 때 또는 그 이전에 리스자산의 소유권을 무상 또는 일정가액으로 리스이용자에게 약정하는 경우

②       리스자산 보상과 위험을 이전을 축약

 

2.       염가매수선택권 기준

 

1.        염가매수선택권이란 리스 이용자가 선택에 따라 리스자산을 구매선택 행사 가능일 현재 공정가치 보다 낮은 가격으로 구매할 권리를 의미

2.        선택권 행사일, 공정가치보다 낮아 행사가능성 높은 경우 분류

 

3.       내용연수 기준

 

가)     리스자산의 경제적 내용연수의 상당부분 차지하는 경우

나)     미합중국에서는 리스기간이 리스자산의 내용연수의 75%(0.75)이상인 리스를 금융리스로 판단

 

4.       공정가치 기준

 

A.        리스 약정일 현재 최소 리스료를 내재이자율로 할인한 현재가치가 리스자산 공정가치를 대다수를 차지하는 경우

B.        미합중국 경우 90%(0.9)이상 경우

 

5.       특수용도 기준

 

가)     리스 이용자가 중요한 변경이 없는 한 사용할 수 잇는 특수 용도의 리스자산 경우 금융리스로 본다.

나)     단, 전략적 (군수[軍需])물자의 특수용도 리스경우 국가 또는 지방자치단체의 승인이 필요하다.

 

l         한 개 이상 충족 때 금융리스로 판단하는 조건

 

1.      해지불가 리스

2.       리스 종료 때 리스자산 매각대가로 리스환급으로 리스이용자에게 귀속하는 경우

3.       염가갱신선택권(공정 리스료보다 낮은 리스료 갱신 계약할 수 있는 선택권)경우

 

l         해지불가 리스 판단 조건

 

1.       발생가능성이 적은 우발상황(전쟁, 금융 위기, 자연재해, 폭동, 사회, 문화, 정치적 위기 등)이 발생

2.       리스제공자가 허락하는 경우

3.       이용자가 제공자와 동일자산, 유사자산대해 새로운 리스계약 체결

4.    이용자가 계속 리스를 할 경우 이용자는 판단하여 추가적 금전 지급하는 경우