커버드콜과 풋이 쓰이는 회계 계정들 2

커버드 콜 (Covered Call) 분개 예시

 

조건

 

• IFRS/한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 기준
• 제조업 회사가 여유자금 운용 목적
• 면세가 붙음
• 수수료 없음

 

회사가 보유한 A사 주식 100주(장부가 50,000원)에 대해 행사가격 52,000원의 콜옵션을 매도하고 프리미엄 500원/주를 수취

 

1. 콜옵션 매도 시점: 프리미엄 수취, 동시에 옵션 매도 의무 발생, 

 

현금 50,000 / 파생상품 부채 50,000

 

2. 만기 시점: 주가 52,000이하, 옵션 미청산, 옵션 소멸, 프리미엄이 확정 수익으로 인식

 

파생상품 부채 50,000 / 파생상품 평가이익 50,000

 

만기 시점: 주가 5만 5천, 옵션 행사, 주식 매도, 프리미엄 + 매도차익 반영

 

파생상품 부채 50,000/파생산품 평가이익 50,000

현금 5,200,000/투자주식 50,000, 매도차익 200,000

 

커버드 풋 (Covered Put) 분개 예시

 

• 위의 조건 동일
• A사 주식 100주(행사가격 48,000원)의 풋옵션을 매도하고 프리미엄 500원/주를 수취

 

풋옵션 매도 시점: 프리미엄 수취, 동시에 옵션 매도 의무 발생

 

현금 5만/파생상품부채 5만

 

만기시점: 주가 4만8천, 옵션 미이행, 옵션 소멸, 프리미엄이 확정 수익으로 인식

 

파생상품부채 5만/파생상품평가이익 5만

 

만기 시점: 주가 4만 5천, 옵션 이행, 주식을 100주를 4만 8천 매수, 주식 매수, 실제 매수원가는 프리미엄을 고려하면 4,750,000원(주당 47,500원)

 

파생상품부채 5만/파생상품평가이익

투자주식 480만/현금 480만