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소소한 것들의 창고
기초 재고자산과 당기 매입액 합계는 당기 판매가능 재고자산 총액 실질 판매 재고자산은 비용계정인 매출원가가 되어 손익계산서에 계상되고 아닐 경우 대차대조표에 기말재고자산으로 표시한다.
예) 기초재고수량 : 50개 당기 매입수량 : 1,000개 당기 판매 수량 : 942개(개당 937원) 매입 단가 : 캐나다 40센트(1C$ = ₩930) 단, 당기 매입운임과 매입환출, 에누리, 관세 부과가 없음 환차손익은 반영하지 아니함 A. 계속기록법 공식 : 기초재고수량 + 당기 매입수량 – 당기 판매수량 = 장부상 재고 50 + 1,000 – 942 = 108개 (장부상 재고수량)매출원가 : 942 * (930 * 0.4) = 942 * 372 = ₩350,424 기말재고 : 108 * (930 * 0. 4) = 108 * 372 = ₩40,176 계속기록법은 재고 감소분이 이 기말재고자산으로 포함되어 재고자산이 과대평가된다. B. 실지재고조사법 공식 : 기초재고량 + 당기 매입수량 – 기말실지..
가. 계속기록법(Perpetual Inventory System) 기중에 매출원가를 일일이 기록하는 방식 상품계정 분할이 필요 없음 기초재고량 + 당기 매입수량 - 당기 판매수량 = 장부상 기말재고수량 나. 실지재고조사법(약명 : 실사법, Periedic Inventory System) 재고자산 수량을 직접 파악, 매출 원가를 산정시키는 방법 재고자산거래가 지속적이므로 일일이 처리가 어렵다. 기말에 재고 수량을 파악하여 매출원가를 한 번에 가능하지만 결산 때 재고자산계정을 기말재고 처리 금액으로 매출원가를 계정 기록하기 위해서 수정분개가 필요하다. 실사법에는 3분법이 적용 기중 상품계정을 사용하지 않으므로 기초재고가 기말까지 변경이 안된다. ⇒ 1. 기초재고는 상품계정에서 제거되고 기말재고가 장부기입이 ..
거래 유형분개매입시매입 *** / 매입채무(외상매입금)***매입 에누리, 환출, 매입 할인매입채무(외상매입금) *** / 매입 ***상품 판매시매출채권(외상매출금) *** / 매출 ***매출 에누리, 매출 환입, 매출 할인매출 *** / 매출채권(외상매출금)결산매입 *** / 매출채권(외상매출금)*** 상품(기말)*** /..
a. 총계법 상품 매입/매출을 상품계정이라는 한 개의 계정과목으로 처리 어떤 것이 매입/매출 한 것인지 구분이 나지 않아서 오류가 발생 b. 분할법 총계법 단점을 보완하기 위해 상품 계정을 자산(실무상 이월 상품), 비용(실무상 매입 계정), 수익(실무상 매출 계정) 등으로 구분, 기록하는 방식 3분법이 주로 사용이 됨
재고자산 : 정상적인 영업활동과정에서 판매 목적으로 보유 및 판매 제품의 생산을 위해 사용 또는 소비될 자산재고자산은 대차대조표분만아니라 손익계산서에도 직접적인 영향을 미치기 때무네에 중요한 항목 현실적으로 재고자산은 거래 빈도수가 높은 자산에 속함기말에 대차대조..
선급금 상품, 원재료 등이 재고자산울 미래에 공급받기로 거래처와 약정하고 매입대금을 선(先)지급하는 것 선급금이 많을수록 유동자산이 증가하며 받으면 선급금은 제거되고 재고자산으로 처리 채권자 계정 분개 선급금 XXX / 현금 XXX 공급 받을 경우의 수정 분개 상품(원재료) XXX / 선급금 XXX 선수금 재고자산, 용역을 제공을 약속을 하고 미리 받는 매출 대금 선수금이 늘수록 유동부채가 증가하며 제공시 선수금은 제거되어 매출으로 처리 채무자 계정 분개 현금 XXX / 선수금 XXX 제공 했을 시 수정 분개 선수금 XXX / 매출 XXX
두 계정 모두 처음 등장한 것은 고려시대 사개송도치부법에서 처음 등장한다. 유럽에서는 르네상스 초기에 등장한다. 선급 비용 미래에 발생할 비용 대해 미리 지급한 금액 종류따라 선급보험료, 선급임차료 채권자 계정 분개 선급비용 XXX / 현금 XXX 미지급금 비용이 발생, 아직 발생하지 않은 비용 금액 채무자 계정 분개 이자비용 XXX / 미지급금 XXX 기말 수정 분개 미지급금 XXX / 이자비용 XXX
미수수익 매출 이외의 수익이 발생하였으나 지급 받지 못한 수익금종류 따라 단/장기 미수수익이 존재 분개 미수수익 XXX / 현금 XXX미수수익 XXX / 이자 수익 XXX 받을 때 수정 분개 현금 XXX / 미수수익 XXX 선수수익 미래에 용역을 제공하기로 약정하고 미리 받은 용역 대금서비스업에서 주로 사용하는 계정기간따라 단/장기 선수수익이 존재 분개 현금 XXX / 선수수익 XXX 제공시 선수수익 XXX / 현금 XXX
가지급금 현금 수입이 있었으나 확정시 까지 사용되는 임시계정 채권자 임시 계정 분개 가지급금 XXX / 현금 XXXX 받을 경우 현금 XXX / 가지급금 XXX 가수금 현금 지급이 있었으나 확정시 까지 사용되는 임시계정 채무자 임시 계정 분개 현금 XXX / 가수금 XXX 지급시 이자비용 XXX / 현금 XXX
미수금 재고자산 이외의 자산을 매각, 쳐분한 경우 추후에 지급받는 매각 대금 채권자 계정 분개 미수금 XXX / 토지(재고자산이 아닌 타 자산을 매각 한 경우) XXX 미지지급 재고자산을 취득한 경우 추후에 지급 해야 하는 대금 채무자 계정 분개 토지 XXX / 미지지급 XXX
타인이나 타 회사부터 현금을 빌리는 것채무자 입장의 계정 기간 따른 분류 장기차입금 : 만기일이 1년 이상이며 장기간 빌리는 경우단기차입금 : 만기일이 1년 이하이며 단기내 빌리는 경우(예:자국 및 외국통화 금융채, 자국/외국통화 콜머니, 자국/외국 통화 환매조건부채권와 준하는 차입금) 분개 단기 차입금 경우 현금 XXXXX / 단기차입금 XXXXX 장기 차입금 경우 현금 XXXXX / 장기차입금 XXXXX 갚을 경우 장기 대여금 갚을 경우 장기 차입금 XXXXX / 현금 XXXXX이자비용(있을 경우) 단기 차입금을 갚을 경우 단기 차입금 XXXXX / 현금 XXXXX이자비용(있을 경우) 차입금 대한 비율 공식 차입금 비율은 같은 말로 금융부채비율을 의미하는데 타인자본 의존도이나 부채 지급능력을 분..
타인이나 타 회사부터 현금을 빌려주는 것 기간에 따른 분류 장기 대여금 : 만기일이 1년 이상이며 장기간 대여해준 현금 단기 대여금 : 만기일이 1년 이하이며 단기간 내 대여해준 현금 장기 대여금, 단기대여금은 투자자산으로 분류한다. 채권자 입장의 계정 회계처리 장기 대여금 경우 ..
받을 어음 : 상품 또는 제품, 용역을 제공하여 발생되는 받는 어음 지급 어음 : 상품 또는 제품, 용역을 제공받아 발생되는 지급 해야 하는 어음 사례) 일본의 어느 회사가 부품을 대당 ￥50,000 매출, 대금은 약속어음으로 한달 후에 지급하기로 하였다. (단, 전신으로 받을 때 가격이 100엔 당..
외상매출금 전기이월 회수액 외상매출액 차기이월 차기이월 = 외상 매출액 - 회수액 차기이월 외상 매출액이 많으면 미래의 현금 회수가 가능하지만 큰 대손이 날 경우 상장사 경우 주가 폭락 사유가 될 수 있다. 외화 외상매출액이 많으면 그 나라 통화와 원화 가격이 높(낮)아지면 차기 이월되는 외상 매출액이 증감이 발생한다. 관리는 외상 매출장을 통해 확인이 가능 외상매입금 지급액 전기이월 차기이월 외상매입액 차기이월 = 외상 매입액 - 지급액 (외화) 차입이 많은 산업 체제 이거나 회사 경우 (원화 환산) 가격 체제 따라 차기이월이 증감될 수 있다. 금리인상 시 외상매입금(매입채무) 따라 유동성 비율, 부채비율 파악이 가능 그 나라 통화 원화 환산가가 급등(평가절하, 저평가)된다면 외화 부채 많은 산업이나 ..
상품, 제품, 용역을 외상 제공 또는 외상 구입하여 발생되는 채무 분개 상품(상황에 따라 계정이 틀릴 수 있음) *** / 외상매입금(매입채무) ***
외상매출금 : 제품을 판매, 용역을 제공하고 발생한 채권 같은 말로 매출 채권 분개 외상매출금 *** / 매출 *** (매출채권)
채권 : 회사가 타 회사나 타인에게 현금, 재화, 용역을 받을 수 있는 권리 채무 : 회사가 타 회사나 타인에게 현금, 재화, 용역을 지불 해야 하는 의무 1. 일반적인 상품거래에서 발생되는 채권 및 채무 판매자 매입자 외상매출금 외상매입금 받을어음 지급어음 매출채권 매입채무 2. ..
단기매매증권 → 유동자산 중에 당좌자산으로 분류 매도가능증권, 만기보유증권 → 고정자산 중 투자자산분류 1년 내 만기도래(ELW, 선물옵션, 파생상품 등), 매도 의한 처분, 확실하거나 가능성이 높은 매도가능증권, 대차대조표 일부터 1년 이내 만기 도래하는 만기보유증권 → 유동자산 ..
매도가능증권은 매도때 당해 매도가능증권과 관련 평가손익이 자본조정에 계상시 이를 상계처리하야 금액을 처분손익에 가감, 매도 전 시점에서 자본조정을 해야 함 분개 1. 매도 전 시점에서 매도가능증권 평가이익(자본조정)이 계상 현금 등가물(현금과 현금등가물) *** / 매도가능증권 ..
유가증권 매도시점이란 당해 유가증권을 대차대조표일 인식시점에서 제거, 처분손익을 당기손익에 인식하는 것 유가증권 중 단기매매증권 매도시 증권사 수수료나 세금은 이미 매수액에서 포함한 가격으로 매도시 제외한다. 단기매매증권 매도 때 유가증권 매도금액과 장부금액의 차액..
1. 단기매매증권 – 공정가액법 공정가액으로 처리하며 이때 발생하는 단기매매증권에 대한 평가손익은 당기손익항목으로 처리 시장성 있는 경우 즉 상장회사 경우 대차대조표일 현재 최종 종가가격으로 공정가액으로 처리 공정가액 : 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자간에 거래될 수 있는 교환가격 2. 매도가능증권 - 공정가액법(일부 회사는 원가법 쓰는 경우가 있으니 주의) 공정가액으로 평가 처리하며 발생하는 평가손익은 자본조정항목으로 처리 시장성있는 증권 경우 시장가격을 공정가액으로 본다, 시장가격경우 위와 마찬가지 반대 경우 시장성이 없는 경우 지분증권 가액을 신뢰성있게 측정할 수 없는 경우 취득 원가로 평가 당해 유가증권에 대한 자본조정항목의 누적금액은 그 유가증권으 처분하거나 감액손실울 인식하는 ..
1. 배당금 및 이자수익대한 인식 유가증권을 보유하면 결산 이후 발행사부터 배당금이나 이자를 받게 된다. 투자 회사 입장 경우에는 수익으로 처리, 손익계산서(I/S)에 반영 주식이나 지분증권 보유시 결산 이후 배당금을 받을 경우 배당금 수익으로 처리 해야 한다. 국공채, 회사채 등을 ..
취득원가는 유가증권 취득을 위해 제공한 대가에 취득부대비용을 포함한 가액을 측정 증권 거래나 채권 거래때 매입하기 위한 원가를 제외한 증권거래세와 증권사의 지정 수수료는 불가피하게 발생하는 취득부대비용에 해당, 유가증권 취득원가에 가산 예) 공기업이자 상장되어있는 모 회사는 2XXX년 1월 6일에 ㈜키움증권을 주당 \26,000에 현금 매입, 수수료으로 주당 62원으로 이 경우 주식취득과 관련된 회계처리를 하시오 (단, 매입 주식수 : 30,000주, 증권거래세는 매입시 없음을 가정) 계산공식 : 증권매입원가 + 증권거래세 및 증권사 지정 소정 수수료 ∴ (26,000 * 30,000) + (26 * 30,000) = 780,000,000 + 1,860,000 =781,860,000 분개 : 단기매매증권..
유가증권대한 보유의도, 보유능력, 매매 빈번도 발생여부 따라 만기보유증권, 매도가능증권, 단기매매증권으로 처리 가. 만기보유증권 : 만기가 확정돤 채무증권 또는 파생상품으로 상환금액 또는 확정수익률이 확정 또는 확정이 가능한 증권을 만기보유시 적극적 의도와 능력이 있는 ..
유가증권 : 재산권 또는 재산적 이익을 받을 수 았는 증권 기능 현물 발행 : 선물처럼 가물(假物)이 아니라 실제로 발행되는 문서이지만 컴퓨터 발달로 전자로 처리 주주명부 등록시 : 유가증권 대한 통제권 즉 의결권을 행사 가능, 우선주이나 상환 주식은 주주 명부에서 기록되지만 경영..
영어: Foreign Currency Deposit(FCD) 외국 통화 현금을 예금하거나 자국 통화를 외국 통화로 바꾸어 예금하는 일 회계처리시 외화예금으로 처리하나 예금 종류따라 단기금융상품으로 처리하는 경우도 있으니 주의 야사 기준으로는 17세기 은행업이 발달한 스웨덴, 영국에서 타국의 금을 기록한 것이 최초 유용성 예금을 했던 외국 통화를 갖고 나중에 찾아서 사용이 가능 폭등하기 전에 외국통화를 예금 한다면 나중에 찾아서 송금이나 여러가지 요인으로 쓸 수 있다. 하락하더라도 이자가 높으면 이자차익이 누릴 수 있다. 필요하면 꺼내서 쓸 수 있다. 시세가 오르면 차익 거래 가능 일부 은행 경우 다(多)통화 예금이 가능 문제점 하락하면 엄청난 환차손 각오 고금리 통화 경우 이자 때문에 높은 세율이 나올 ..
투자신탁사에서 취급하는 상품저축자부터 저축금을 납입박아, 주로 유가증권을 투자, 운용하고 약정이율을 지급하는 신탁예금투자신탁사 상품 중에 유일하게 확정금리형 상품으로 2주미만의 단기저축이 가능일반적으로 주식이나 채권외에도 투자신탁 수익증권, 콜론(CL : Cell Load), 통화..
투자 신탁에서 취급하는 상품신탁 자산의 대부분을 이자율이 확정되어 있는 화사채와 국공채 등 안정적인 수익을 얻을 수 있는 채권에 주로 투자, 운영하는 투자 신탁 특징 이익분배금은 별도의 특약이 없는 한 전액을 재투자, 복리효과를 거둘 수 있고, 대부분의 투자신탁이 추가형 형태..