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소소한 것들의 창고
1. 종료 후 반환된 리스자산은 금융리스 채권장부가액으로 인식함 2. 반환된 리스자산의 공정가치가 장부가액(帳簿價額)에 미달(未達)한 경우 차액(借額)만큼 당기 비용으로 인식하고 차액만큼을 현금으로 수취(收取)한 경우 자산 계정인 “리스보증이익”으로 처리하며 다른 자산을 받..
1. 리스기간이 미(未)회수된 순 투자 금액에 합리적으로 이자수익을 배분함 2. 매 기간별 회수된 최소리스료를 유효이자율 등을 적용하여 금융리스 채권 회수금액과 금융리스 이자수익을 구분하여 회계처리 ☞ 리스자산 소유(所有)에 따른 위험-보상이 이전되는 효과로 인해 리스이용자..
결론: 최소리스료는 현재가치가 되므로 거기에서 미(未) 실현 이자 수익을 차감한 수액을 표시하면 됨 순서 1. 리스제공자가 수령할 최소리스료와 무보증(無保證) 잔존가치의 합계액인 리스총투자를 내제할인율로 할인한 금액인 리스 순투자를 구함 2. 무보증 잔존가치는 리스제공자에게 무(無) 실현 이자수익을 차감 3. 결론에서 보듯이 미실현이자수익을 거기에서 차감함
유형 B의 내용 리스이용자부터 리스료(리스요금) 회수가 합리적인 예측이 가능 리스제공자가 의무이행이 완료 또는 미래의 원가가 합리적으로 예측으로 가능하여 변제원가에 대한 불확실성이 이에 없는 경우 유형B 기준이 현금 유출입(流出入)의 불확실성이 아예 없는 것을 의미하는 수익기준 유형B가 모두 충족되면 제공자는 리스를 자본화, 리스채권으로 계상 후, 해당하는 자산을 제거하는 회계처리를 해야 함 유형 B가 모두 충족이 되지 않을 경우 운용리스로 보지만 이용자가 금융리스로 분류, 이용자와 제공자가 모두 다 자산으로 계산 후 해당 자산을 감가상각을 해야 함 판매형 금융리스는 매출, 매출원가에서 제외 ☞ 리스제공으로 일반적인 수익 인식 기준 충족을 적용을 않을 수 있음
l 유형B는 다음 번에 제시 1. 리스제공자는 리스 자산을 제거 후 리스채권으로 계상 ☞ 제공자가 이용자에게 자산취득을 위한 대여임 2. 회계기준서에서는 구분이 없고 동일한 리스분류기준을 제시 ☞ 단, 서로 다은 경제적 실질을 갖는 예외적인 경우 리스분류가 상이함을 회계기준에서..
조건1 1. 공정가치: 500 2. 내용연수: 8년 3. 리스 대차기간: 2년 4. 리스료(또는 리스요금): 10 5. 제공받은 일자: 20*1-01-01 조건2 1. 증분차입이자율: 3% 2. 제공자의 내재이자율: 5% 리스료 현재가치(운용리스로 가정함) 연금 1원 현가: 공정가치*연금 1원 현가 환산표 수치 그러므로 500*2.72325 = 1362(단..
운용리스란 금융리스 분류에 해당하지 않는 것을 의미 보증잔존가치를 제외한 최소리스료를 수익-비용대응보다 다른 체계적인 방식이 없다면 리스기간 균등 배분된 금액을 운용리스료 비용으로 인식 리스료 지급일이 회계기간 중에 있는 경우 미지급 또는 선급 리스료으로 계상 금융리스와 비교 공통점: 현금흐름이 거의 동일 차이점 동일한 리스계약에서 운용리스가 아닌 경우로 회계처리를 한다면 부채비율 높아지고 이익이 감소 부채비율 또한 운용리스 아닌 경우 부채비율 초과 상한선이 오게 되고 부채비율이 높아지고 주식 가치, 경영자와 주주의 배당률이 축소됨 실질적으로 금융리스를 운용리스로 하는 경우 부외부채로 성립되어 여러 가지 회계상 문제 되고, 민형사상 처벌대상이 될 수 있다. (예: 신용부도회피[CDS]거래를 통한 부외부채..
조건1 1. 20*1-01-01: 공정가치: * 2. 내용연수: *년 3. 리스기간: *년 4. 지급방식: 매년 말에 *씩 지급 5. 리스자산으로 종료 때 잔존가액은 *이다. 6. 리스자산 종료 때 리스제공자에게 반환 조건2 가. 잔존가액 모두 보증으로 가정 나. 내재이자율: *% 리스분류 리스료= * X * 염가매수선택권 = * X * ..
조건1 I. 20*1-01-01: 공정가 *이고 항공기를 리스하기로 계약 II. 취소불가 계약리스, 기간 *년 III. 리스료 *을 매년 말 지급 IV. 재산세 * 상대방에게 그 외 비용은 은행 또는 제3자에게 지급 V. 리스종료 때 리스자산을 *에 취득할 수 있는 염가매수선택권이 존재 조건2 2. 리스이용자 증분차입률:..
조건1 I. 20*1-01-01: 공정가 *이고 내용연수 *년인 기계를 리스하기로 계약체결 II. 취소불가 계약리스, 기간 *년 III. 리스료 *을 매년 초 지급 IV. 재산세 * 상대방에게 그 외 비용은 은행 또는 제3자에게 지급 V. 리스종료 때 리스제공자에게 반환 VI. 염가매수선택권이 없음 조건2 2. 내재이자율: ..
리스제공자: 내재이자율 리스약정일 제공자가 수령하는 최소리스료와 무보증잔존가치의 합계액을 리스자산 공정가치 및 리스자산 제공자의 리스개설 직접원가의 합계금액과 일치시키는 할인율 리스이용자: 증분이자율 1. 리스이용자가 유사리스에 대해 부담하는 이자율 2. 유사리스가 ..
최소리스료이란 리스이용자가 리스자산 사용에 대한 대가로 리스제공자에게 지급하는 금액 지급대상 항목 리스료 리스약정일 현재 리스계약과 관련(關聯)하여 리스이용자가 리스제공자에게 계약상 지급(支給)하기로 금액 양도가액 리스 종료 대에 리스제공자가 이용자에게 리스자산 소유권(所有權)을 이전하는 대가(代價)로 이용자(利用者)가 확정금액을 내야 하는 것 관련 세금들(양도세, 부가가치세, 인지세, 교육세, 취득세 등)과 국공채(國公債, 국민주택채권, 지역도시개발공사채, 지역개발채권등) 매입을 해야 한다 보존잔존가 리스종료기간 때 추정 공정가치인 잔존가치와 관련 손실 위험을 리스이용자 또는 리스 이용자의 특수관계자에게 위험전가를 하기 위해 일부(一部)또는 전부를 보증(保證)한 금액 추정된 리스자산 중에 리스이용자 등..
개요 가. 금융리스 이용자 경우 이 리스를 자본 조달 수단으로 사용 나. 리스 이용자는 원금과 세 후 또는 세 전 이자 비용을 포함한 리스료 지급 다. 장기연불조건경우 유사 금융리스 이용, 자산, 부채로 계상하지 않는 이상 재무제표에서는 자산, 부채가 과소 계상 금융리스 처리순서 1. ..
i. 취소 가능여부에 따라 a. 해지불가 리스 ① 리스예약이 일정기간 또는 만기까지 해지가 불가한 경우 b. 해지가능 리스 ② 가액의 일부와 배상금 지불 후 계약 취소가 가능한 리스
1. 소유권 이전 ① 리스기간 종료 때 또는 그 이전에 리스자산의 소유권을 무상 또는 일정가액으로 리스이용자에게 약정하는 경우 ② 리스자산 보상과 위험을 이전을 축약 2. 염가매수선택권 기준 1. 염가매수선택권이란 리스 이용자가 선택에 따라 리스자산을 구매선택 행사 가능일 현재..
리스의 자본화(금융리스)는 장기연불조건으로 미래에 지급할 금액을 유효이자율로 할인한 현재가치와 부채로 계상하는데 리스를 통해 위와 같은 방식으로 추구할 경우 자산, 부채로 계상하는 것을 의미 의견들 미(未)소유권이므로 자산, 부채의 미(未)계상 : 리스를 자본화 대상이 아님 ..
리스"이란 임대인이 특정자산 사용권을 합의된 일정기간 동안 임차인에게 이전하고 임차인이 사용료를 지불하는 계약 다양한 자산을 활용이 가능 예) 항공기, 건물, 부동산, 인공위성, 선박, 창고, 정수기 등 리스 이용자에게 장점 1. 계약금 지불 없이 계약 가능 ☞ 계약금 지불에 필요한 현금 부담이 적음 2. 리스료가 확정적인 경우 물가상승률, 이자율 변동 위험에 회피 가능 3. 구(舊)자산을 신(新)자산으로 교체하는 리스계약 경우 자산 진부화 위험을 리스제공자에게 전가 4. 기술발전, 기타의무, 법적, 경제적, 사회적 관행, 자연변화에 의한 자산 진부화 위험을 줄일 수 있음 5. 자산 취득보다는 리스를 이용할 때 더 유리 6. 리스 이용자는 제공자와 리스 계약 내용을 조정이 가능 ☞ 융통성이 크므로 리스료..
조건 1 1. 20*1-03-01에 말레이시아 산(産) 팜유 100 Ton 매입을 예정 중임 2. 팜유 가격 변동에 인한 미래현금흐름 위험을 회피하기 위해 말레이시아 링깃화/한국원화(MYR/KRW)로 환산가격이 1톤당 1,100원임 3. 팜유 매입 당시 시장가격과 차액을 현금 수수를 목적으로 한 거래를 20*0-12-01에 체결 조..
공정가치 위험회피회계의 적용조건과 같으나 몇 가지가 추가되거나 다른 부분이 있다. 제3자와의 거래 감가상각비. 제조원가 배부 등 내부거래 위험회피 예상거래에서 제외 별도재무제표 작성할 때 연결 회사간 예상거래는 위험회피대상 예상거래가 됨 발생가능성 확실성이 추가 현금흐름 위험회피회계에서 고려사항 공정가치 위험회피회계와 한 개만 제외하면 모두 동일 “위험회피 대상항목과 위험회피 수단의 기간은 원칙적으로 일치함” 현금흐름 위험회피회계에서 중단조건 : 공정가치 위험회피 회계와 동일
파생상품 자체를 매매목적 거래나 위험회피 거래 경우 말일의 손익계산서 정산 때 값과 처리방법이 동일하게 발생하는 것을 막기 위해 그 방법이 쓰임 유형 구분 회피 종류 사례 효과 수단 기존 자산, 부채 이자율 성격변동 (변동☞고정) 수취조건 변동 대출금 이자율 ☞고정이자율 전환 ..
조건사항 20*7년 9월 1일 상품 €10,000 수출 20*8년 2월 3일 지급예정 20*8년 2월 3일 1€ 1,504.01원에 매도하는 통화선도거래 20*8년 1월 7일 체결 20*7년 12월 31일 할인율은 3.33% 일자 현물환율 통화선도환율 기타사항 20*7-09-01 1502.73 1504.01 만기 5 개월 20*7-12-31 1492.12 1500.03 만기 4개월 20*8-01-07 1489.97 - 분개 20*7-09-01 매출채권(€)15,040,100 / 매출 15,040,100 통화선도거래 분개: 없음 2007-12-31(환율평가) 외화환산손실 106,000 / 매출채권(€) 106,000 등식: 10,000*(1502.73-1492.12) = 106,100 통화선도거래평가 통화..
위험회피 대상항목이 사라지거나 다른 이유로 중단되는 것을 말함 중단요건 1. 공정가치 위험회피회계의 적용조건 중 하나이라도 미(未)충족 2. 위험회피수단 파생상품이 여러 가지 요인으로 청산, 소멸, 행사 된 경우 → 다른 파생상품으로 대체, 기존 파생상품의 만기연장은 위험회피 ..
파생상품 평가손익은 해당 회계연도에 당기 손익으로 인식 특정 위험인한 회피대상항목의 대상항목의 평가손익을 전액을 당기 손익처리
선택사항이라고 하지만 적용조건을 모두 충족시켜야 함 ☞ 손익조작 수단으로 전락하여 분식회계, 역 분식 회계 등으로 이용하여 부실 감추거나 뇌물수수 등으로 악용될 수 있다. 적용조건 1. 공식적 문서화 위험회피 종류, 위험관리 목적, 위험관리 전략을 공식적으로 문서화 위험회피 ..
기존의 자산, 부채에 대한 이자율 회피 위험, 변동위험 회피, 확정계약가격변동 회피 등으로 분류 구분 회피 종류 사례 효과 수단 기존자산, 부채 이자율 위험회피 고정이자율 수취조건☞변동이자율 변동차입금 금리 괴리 해소 이자율 스왑 가격변동 위험회피 고정금리 투자채권 이자율 변동에 의한 가격변동 회피 가격변동 위험회피 투자채권 풋옵션으로 최소금액 고정화 고정금리차입금시장이자율 변동회피 금리플로어(이자율 하락)에 매입 차입금의 최대금액 고정화 보유자산가격 변동회피 재고자산 매출선도거래(계약) 확정계약 가격변동 위험회피 재고자산매입확정계약 재고자산 매출선도 거래(계약) 재고자산매출확정계약 재고자산 매입선도 거래 고정금리부채권 발행확정계약 이자율 선물거래 확정계약 제3자간 이루어진 법적 강제력이 있는 약정 단,..
파생상품을 통해 어떤 자산의 가치 하락이나 부채 급상승 위험회피(헤지)하거나 줄이고자 사용 하고자 쓰는 회계방식넓은 관점에서는 미래에 불확실하게 실현되는 현금흐름에 대해 객관적, 평균적으로 기대할 수 있는 기대가치가 보다 덜 위험한 투자 안을 선택하게 되는 경우를 말함 종..
가) 해당계약에 따라 발생된 권리, 위무를 자산, 부채로 인식해야 하며 재무제표에 계상 나) 계약이 별도인 경우 자산, 부채를 재무상태표(옛 재무제표)에 계상하면서 서로 상계하지 아니함 다) 모든 파생상품은 공정가치(또는 장부가, 시가평가)로 함 라) 시장가격이 없는 파생상품은 추정이 유사한 파생상품의 시가, 미래현금의 현가(現價), 가격결정모형 등에 가격이 나오는 경우 마) 거래수수료, 세금과 공과는 전액 비용화하고 위탁, 유지, 개시증거금은 유동자산으로 처리 바) 선물거래나, 차익결제거래(Contract for Differences) 반대매매, 만기결제 또는 회계결산 때 정산 차금잔액은 선물거래손익 처리 사) 옵션을 매입할 대 지급하는 옵션 프리미엄이나 이자는 자산으로 처리 아) 옵션을 매도할 때 지..
파생상품이 모두 충족하는 경우에만 인정한다. 1. 기초변수의 변동에 따른 가격변동: 일반상품 가격, 비율의 지수, 신용지수 변동 등 2. 최초계약 때 순 투자금액이 필요가 없거나 다른 유형의 계약보다 적은 순 투자금액이 필요한 경우 l 2는 한 개 또는 그 이상을 충족 할 경우 차액결제에..
파생상품 정의를 좁은 의미로 따지면 위험 회피 대상 항목의 해당 금융위험을 거래상대방에게 이전, 회피하는 금융상품 역사 파생상품의 기원은 유럽 중세시대 신전 기사단(Order des Templiers)에서 유래된 것부터 시작한 것으로 추정하는 학자가 있다. 하지만 내 생각에는 고대 리디아 왕조..